那怎么看這涉稅風險呢？

就想案例那樣，李四在深圳總部交社保，調(diào)撥到上海公司，只扣個稅。這種情況怎么辦？賬務(wù)上

可以把這部分社保作為其他應(yīng)收/應(yīng)付掛賬，上海公司可提供內(nèi)部證據(jù)作以稅前列支。

其實，李四完全可以在總部繳社保和發(fā)工資扣個稅。由于上海承擔社保、工資。則需要上海公司

支付給深圳總部，同時，深圳總部給上海分公司開票，作以稅前抵扣憑證。

因此，工資與社保的涉稅風險，必須與企業(yè)管理相關(guān)聯(lián)。我們需要全面徹底了解涉稅業(yè)務(wù)，準確

理解涉稅政策，然后找到風險可控的方案。

根據(jù)企業(yè)情況，稽查人員針對企業(yè)賬務(wù)上的工資支出，可從4個方面入手稽查：

1、審核工資憑證

檢查企業(yè)人員花名冊、考勤表、工資明細賬和工資條，審核發(fā)放工資與銀行代發(fā)工資的數(shù)

據(jù)是否一致。

檢查職工人數(shù)分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模來判斷企

業(yè)職工人數(shù)和形成標準是否合理。

審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目與實際工資總額是否一致，核對各種津貼、補助和獎金

發(fā)放是否正常。

利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)交社保人員是否一致，并對企業(yè)

繳納個稅和收入情況實施檢查。

掛靠社?？梢哉f是一件很常見的事情了，但是掛靠社保個人和企業(yè)將面臨哪些涉稅風險，你知

道嗎？嚴重的則要入刑！

根據(jù)《廣東省社會保險基金監(jiān)督條例》如下規(guī)定，用人單位應(yīng)當按照規(guī)定辦理社會保險登記，

如實申報應(yīng)當繳納的社會保險費，按時全員足額繳納社會保險費。

社會保險行政部門在辦理案件時發(fā)現(xiàn)單位和個人涉嫌社會保險欺詐犯罪的，應(yīng)當依法向同級公

安機關(guān)移送案件。

此外，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第266條解釋：以欺詐、偽造證明材料或者其他手段騙取

社會保險金或者其他社會保障待遇的，屬于刑法266條規(guī)定的詐騙公私財物行為。

因此，kiki老師需要提醒的是，如果你是掛靠社保的，每個月查詢一下自己的社保是否按時

繳納。

根據(jù)《全國人大常委會關(guān)于刑法第二百六十六條的解釋》，以欺詐、偽造證明材料或者其他

手段騙取養(yǎng)

老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)、生育等社會保險或者其他社會保障待遇的，屬于刑法第二百六十六

條規(guī)定的詐騙公私財物的行為。

根據(jù)《社會保險法》規(guī)定，用人單位必須跟勞動者有正常用工或勞動關(guān)系，才可以給職工繳

納社保。如果沒有勞動關(guān)系，實際上是屬于以欺詐、偽造證明材料或者其他手段違規(guī)參加社

會保險的行為。

2019年，人社部出臺了《社會保險領(lǐng)域嚴重失信人名單管理暫行辦法》，明確將“以欺詐、

偽造證明材料或者其他手段違規(guī)參加社保，辦理社會保險業(yè)務(wù)超過20人次或者從中牟利超過2

萬元的”，列為社會保險嚴重失信人名單。

根據(jù)《社會保險費征繳監(jiān)督檢查辦法》第十五條第二款的規(guī)定，隱瞞事實真相、謊報、瞞報、

出具偽證、或者隱匿、毀滅證據(jù)的，勞動保障行政部門應(yīng)當給予警告,并可以處以一萬元以下

的罰款。因以虛假勞動關(guān)系參保而建立的社保關(guān)系屬于無效。

同時造成社?；饟p失的情況,社?；瞬块T也會追回損失，還可能會視情節(jié)的輕重對企業(yè)和

企業(yè)負責人進行處理，構(gòu)成犯罪的很可能被追究刑事責任。

企業(yè)給員工辦理社保掛靠后，就表示跟這些人在法律上成立勞動關(guān)系，掛靠人員就有權(quán)要求

單位支付工資，雙方不再簽約時，掛靠人還可索取經(jīng)濟補償金等費用。

kiki老師提醒大家：掛靠社保對于個人和企業(yè)來說都有很大的風險。輕則罰款，重則判刑！對

于個人來說，為了保障自身權(quán)益，請選擇合法的途徑進行社保繳納；對于企業(yè)來說，也沒有必

要為了掛靠費去冒這個大風險。

企業(yè)沒有按時足額繳納社保費，就違反《社會保險法》的行為。如果企業(yè)以后補繳，不僅要繳

納所拖欠的社保本金，還必須繳納一筆滯納金。按《社保法》規(guī)定，自欠繳之日起按日加收0.5‰

滯納金。

根據(jù)《中華人民共和國社會保險法》第十一章第八十六條規(guī)定：用人單位未按時足額繳納社

會保險費的，由社會保險費征收機構(gòu)責令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收繳

納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

根據(jù)《社會保險法》規(guī)定，所有用人單位及職工，都應(yīng)當依法參加社會保險，職工本人以“承

諾書”的形式，放棄參加社會保險，是違反勞動保障法律法規(guī)的，無論用人單位還是勞動者，

都不能通過約定、承諾等方式規(guī)避參保。

根據(jù)《社會保險法》，用人單位應(yīng)自用工之日起30內(nèi)為其職工向社保經(jīng)辦機構(gòu)申請辦理社保

登記。未辦理社保登記的，由社保經(jīng)辦機構(gòu)核定其應(yīng)當繳納的社會保險費。

遼寧青松律師事務(wù)所律師王金海表示，雖然沒有明確的法律禁止用人單位為“非員工”繳納社

保費用，但掛靠過程中，企業(yè)會偽造工資表和單位員工花名冊等勞動關(guān)系材料，這些是違法

行為。

根據(jù)《社會保險法》規(guī)定，若按月領(lǐng)取養(yǎng)老金需同時滿足，累計繳費滿15年、達到法定退

休年齡。

因此，員工必須得等到法定退休年齡才能申領(lǐng)養(yǎng)老金待遇。

財務(wù)人員計提工資、社保和公積金最常問的問題，而且也是每個月必用的會計分錄。不會可

不行??！下面，kiki老師給大家準備計提相關(guān)分錄展示出來，如下：

1）計提工資

       管理費用-工資       

       銷售費用-工資      

       制造費用-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

       管理費用-社保       

       銷售費用-社保      

       制造費用-社保

貸：應(yīng)付職工薪酬-社保

       管理費用-公積金       

       銷售費用-公積金      

       制造費用-公積金

貸：應(yīng)付職工薪酬-公積金

以上關(guān)于工資與社保方面的問題，你掌握了嗎？