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8月1日起，這3種情形注銷公司，稅務部門不提出異議！總局剛剛明確！

       企業(yè)注銷一直是很多納稅人比較犯愁的問題，最近，國家稅務總局又出新規(guī)，

以下三種情形納稅人簡易注銷登記，稅務部門不提出異議！

                                                                   

        2021年注銷公司又有新變化！
       7月30日，稅務總局和國家市場監(jiān)督管理總局發(fā)布《關(guān)于進一步完善簡易注銷

登記便捷中小微企業(yè)市場退出的通知》：

政策原文如下：
一、拓展簡易注銷登記適用范圍
       在《關(guān)于全面推進企業(yè)簡易注銷登記改革的指導意見》（工商企注字〔2016〕

 253號，以下簡稱《指導意見》）、《關(guān)于加強信息共享和聯(lián)合監(jiān)管的通知》（工

 商企注字〔2018〕11號）基礎(chǔ)上，將簡易注銷登記的適用范圍拓展至未發(fā)生債權(quán)

 債務或已將債權(quán)債務清償完結(jié)的市場主體（上市股份有限公司除外，下同）。市場

 主體在申請簡易注銷登記時，不應存在未結(jié)清清償費用、職工工資、社會保險費用、

 法定補償金、應繳納稅款（滯納金、罰款）等債權(quán)債務。全體投資人書面承諾對上

述情況的真實性承擔法律責任。
        稅務部門通過信息共享獲取市場監(jiān)管部門推送的擬申請簡易注銷登記信息后，

 應按照規(guī)定的程序和要求，查詢稅務信息系統(tǒng)核實相關(guān)涉稅情況，對經(jīng)查詢系統(tǒng)顯

 示為以下情形的納稅人，稅務部門不提出異議：一是未辦理過涉稅事宜的納稅人，

 二是辦理過涉稅事宜但沒領(lǐng)用過發(fā)票（含代開發(fā)票）、沒有欠稅和沒有其他未辦結(jié)

 事項的納稅人，三是查詢時已辦結(jié)繳銷發(fā)票、結(jié)清應納稅款等清稅手續(xù)的納稅人。

   三、壓縮簡易注銷登記公示時間
       將簡易注銷登記的公示時間由45天壓縮為20天，公示期屆滿后，市場主體可

  直接向市場監(jiān)管部門申請辦理簡易注銷登記。市場主體應當在公示期屆滿之日起

 20天內(nèi)向市場監(jiān)管部門申請，可根據(jù)實際情況申請適當延長，最長不超過30天。

 市場主體在公示后，不得從事與注銷無關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

      四、建立簡易注銷登記容錯機制
      市場主體申請簡易注銷登記的，經(jīng)市場監(jiān)管部門審查存在“被列入企業(yè)經(jīng)營異常

 名錄”、“存在股權(quán)（投資權(quán)益）被凍結(jié)、出質(zhì)或動產(chǎn)抵押等情形”、“企業(yè)所屬的非

 法人分支機構(gòu)未辦注銷登記的”等不適用簡易注銷登記程序的，無需撤銷簡易注銷公

 示，待異常狀態(tài)消失后可再次依程序公示申請簡易注銷登記。對于承諾書文字、形式

填寫不規(guī)范的，市場監(jiān)管部門在市場主體補正后予以受理其簡易注銷申請，無需重新公示。

       五、優(yōu)化注銷平臺功能流程
       允許市場主體通過注銷平臺進行簡易注銷登記，對符合條件的市場主體實行簡易注

銷登記全程網(wǎng)辦。市場主體填報簡易注銷信息后，平臺自動生成《全體投資人承諾書》，

除機關(guān)、事業(yè)法人、外國投資人等特殊情形外，全體投資人實名認證并進行電子簽名。市

場主體可以通過郵寄方式交回營業(yè)執(zhí)照，對于營業(yè)執(zhí)照丟失的，可通過國家企業(yè)信用信息

公示系統(tǒng)免費發(fā)布營業(yè)執(zhí)照作廢聲明。各地市場監(jiān)管部門、稅務部門要按照簡易注銷技術(shù)

方案，做好系統(tǒng)開發(fā)升級。
        同時，加強部門協(xié)同監(jiān)管，市場主體在簡易注銷登記中隱瞞真實情況、弄虛作假的，

市場監(jiān)管部門可以依法作出撤銷注銷登記等處理，在恢復企業(yè)主體資格的同時將該企業(yè)列

入嚴重違法失信名單，并通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公示，防止市場主體利用簡易注

銷登記惡意逃避法律責任。在推進改革過程中，各地市場監(jiān)管部門、稅務部門要注意收集

簡易注銷登記中遇到的新情況、新問題，及時向市場監(jiān)管總局和稅務總局報告。            

                                                        

                                                                           市場監(jiān)管總局?稅務總局2021年7月30日

我們一起看下這起注銷案件，在注銷過程中，我們應該從中注意哪些事項，避免處理不恰

當引發(fā)的風險！

案件具體如下：
    某模具有限公司，因市場發(fā)展的方向變化問題，老板股東決定停止經(jīng)營。安排會計注銷，

準備注銷相關(guān)資料，電子稅務局申請及上交資料給稅局。
     該公司的稅管員拿資料一看，財報中有原材料、庫存商品有830+萬，當場沒說什么，

就說資料不齊，補齊再來。
     事后，公司來了幾個稅務稽查的人，說要查看庫存及賬簿。結(jié)果稽查員到倉庫一看，存貨

是沒找到，卻在舊辦公桌的抽屜里找到了一疊手工賬本，前五年的倉庫出入庫賬都在里面！通

 過賬本，稽查人員發(fā)現(xiàn)了很多問題。最終： 830萬元進項轉(zhuǎn)出，13%的增值稅以及附加稅，

滯納金共220萬，罰款160萬，合計380萬！ 所以，各位老板及會計人員，公司在注銷前一定

要處理好賬目！避免不必要的麻煩！另外，結(jié)合這案例我給大家講講，注銷時常見的稅務實務

問題及承擔哪些風險！

         

國家對于不注銷、不報稅的公司早就有明文規(guī)定的處罰：
一、行政處罰
      1.《公司法》第二百一十一條第一款規(guī)定，公司成立后無正當理由超過六個月未開業(yè)的，

或者開業(yè)后自行停業(yè)連續(xù)六個月以上的，可以由公司登記機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。2.《中華人民

共和國公司登記管理條例》第六十八條，公司成立后無正當理由超過6個月未開業(yè)的，或者開

業(yè)后自行停業(yè)連續(xù)6個月以上的，可以由公司登記機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。
二、公司黑名單
未在規(guī)定時間內(nèi)注銷的企業(yè)會被工商部門拉進黑名單，以后該企業(yè)要去工商、稅務辦理作何事

務都會經(jīng)歷嚴格的篩選審核。
三、法人黑名單
1.被吊銷企業(yè)法定代表人、股東會被工商局列入黑名單，在3年內(nèi)無法使用自己的名義再注冊公

司。2.稅務則永久被列入監(jiān)控黑名單，如再注冊公司，將被稅務機關(guān)追溯補稅罰款。
銀行個人信用記錄不良將保持七年，而且要被罰款；個人信用記錄不良將進入征信系統(tǒng)，對本人

以后銀行貸款、出國等都會有所影響。
除此之外，還有與生活相關(guān)的受限，比如，法人不能領(lǐng)養(yǎng)老金；法人不能貸款買房、移民；甚至

還影響子女教育或者擇業(yè)等等。

因此，為避免帶來不必要的麻煩，公司注銷應依據(jù)相關(guān)規(guī)定嚴格執(zhí)行，不可懈怠。

 

1、我目前是非正常戶，如果注銷應該怎么辦？
先解除非正常戶，變成正常的狀態(tài)再辦理注銷。
2、公司準備要注銷，賬上還有一部分庫存和固定資產(chǎn)，注銷前必須清理掉嗎？
要的。根據(jù)清算的流程和要求是要對公司的存貨、固定資產(chǎn)、往來款進行清算的！
3、我是一般納稅人，不想經(jīng)營想注銷，但賬面上有1萬元存貨，稅務上怎么處理？
辦理注銷，沒有出售的存貨應分配給股東或投資者，這種行為在增值稅上屬于視同銷售。 注意：

不是按賬面上的1萬元確認銷項，而是按照市場價！比如，你的存貨市場價是13000元，那注銷

時需要交納增值稅=13000*適用增值稅稅率。
4、注銷的時候，賬面顯示有1萬的存貨，但倉庫是空的，該怎么辦？

很多企業(yè)在注銷的時候都會遇到，賬面庫存大于實際的，表明商品賣了沒入賬。這種情況下，稅

局給的最輕的處罰就是按視同銷售處理，嚴重的還會有滯納金和罰款。

7、老板曾以借款的名義，從公司拿走了10萬塊?，F(xiàn)在要注銷了，需要怎么處理個稅？
老板從公司借款，并且在納稅年度終了也沒歸還，也沒有用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。那么這個款

項可以視為紅利分配，要交20%的個人所得稅。
8、注銷公司時，發(fā)現(xiàn)還有增值稅留抵稅額，注銷時留抵也不能退稅，是不是可以開一些專票

給我的關(guān)聯(lián)企業(yè)？
這種想法是嚴重錯誤的！如果你沒有真實業(yè)務的發(fā)生，開具了增值稅專用發(fā)票，就屬于典型虛

開行為，就有可能被定罪，被判刑入獄。 切記！在注銷過程中，即使有留抵浪費了，你也不能

動起虛開的念頭！
9、企業(yè)現(xiàn)在準備辦理注銷，但發(fā)現(xiàn)有一筆購進的貨物未付貨款。對這筆未付清的貨款是否需要

確認收入？

企業(yè)以貨幣和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，其中包括其他收入。確實無法償

付的應付款項等屬于其他收入，應將其并入收入總額計算繳納企業(yè)所得稅，并在辦理注銷稅務登

記前，向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款。
10、企業(yè)現(xiàn)在準備辦理注銷，但發(fā)現(xiàn)上個月進項認證多了，有留抵退稅額能申請退稅嗎？
根據(jù)財稅[2005]165號規(guī)定，企業(yè)注銷后，期初存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額，稅局

都不在退還的。

也就是說，注銷后，留抵稅額不能退稅?；蛘咂髽I(yè)可將相對應的進項稅額的貨物銷售給關(guān)聯(lián)公司，

產(chǎn)生銷項稅，同時開專票，將留底的稅額轉(zhuǎn)嫁給關(guān)聯(lián)公司。
需要注意的，和關(guān)聯(lián)公司是要有真實交易，而非虛開！
11、我是小規(guī)模公司，從成立就沒有什么業(yè)務，就是零，注銷太麻煩了，我可不可以放著不用管了？

不可以！公司存在就要報稅，沒有業(yè)務往來也是要零報的，經(jīng)營不下去就一定要辦理注銷，切勿不管

不顧，這樣會產(chǎn)生逾期申報會繳罰滯納金。

13、公司注銷后還會被追征稅款嗎？
《稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關(guān)追征其未繳或者少

繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。
因此，如果違反上述規(guī)定的，會對直接負責人或者股東追究刑事責任。
14、公司已經(jīng)注銷，原來客戶還了一部分的欠款，可以直接打到股東的賬戶上嗎？
可以。但是，該部分金額歸全體股東所有，由原公司章程和法律進行分配。因此，股東在公

司注銷后，取得公司在清算中遺漏的債權(quán)或財產(chǎn)權(quán)益，其他股東有權(quán)提起訴訟，要求獲得財

產(chǎn)利益的股東對該財產(chǎn)進行分配。
15、老板是自然人股東，不想經(jīng)營了，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合適還是注銷合適？
各有利弊。我們從三個角度具體分析下1）流程的角度講，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的流程較為簡單；2）從

稅收的角度講，如果選擇注銷，公司賬上的存貨、固定資產(chǎn)等需要處置，處置環(huán)節(jié)會涉及稅收

，股權(quán)轉(zhuǎn)讓暫時不涉及這些稅收；3）從賬務處理的角度講，股權(quán)轉(zhuǎn)讓后原公司的賬還繼續(xù)保

留延續(xù)，一些歷史遺留問題仍然存在。

如果沒有找到接盤俠，并且公司確實不想經(jīng)營了，那注銷就是最妥當?shù)倪x擇。
公司注銷就是把原有公司在工商、稅局、銀行等一些信息、正件全部注銷刪除，原公司徹底不

存在，對企業(yè)法人及股東，不會留下不良記錄，無后顧之憂，日后想再開辦新公司也方便。
我們看看公司什么情形下會選擇注銷，注銷又有哪些法律依據(jù)以及注銷流程吧。

一、公司注銷的7種情形

二、注銷法律的依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國公司法》第一百八十四條、第一百八十五條、第一百八十六條、第一

百八十七條、第一百八十八條、第一百八十九條規(guī)定，注銷公司依法依照如下步驟組織清算后，

方能辦理注銷登記，公告終止公司。 
1.依法成立清算組2.公告并通知債權(quán)人申報債權(quán)，依法對債權(quán)進行登記3.清算組接管公司，展

開清算工作4.清算組全面清理公司財產(chǎn)、編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單5.清算組制定清算方案，

并報股東會、股東大會或者人民法院確認6.根據(jù)股東會、股東大會或者人民法院確認的清算方案

分配公司財產(chǎn)7.制作清算報告，報股東會、股東大會或者人民法院確認后，申請注銷公司登記，

公告公司終止
三、注銷分類具體的流程
公司千萬種，并不是所有公司業(yè)務百分百一樣，但也是大同小異的。即使公司再多，注銷也是分

為簡易注銷和一般注銷這兩類，流程如圖：

1、適用于簡易注銷的情形：

2、除此之外其他情形適用于一般注銷
那下面講下注銷整體流程需要注意哪些問題，如下：
a.成立清算小組
制定清算方案，出具清算報告，出具清算所得稅申報表。賬面上的往來，剩余存貨，固定資產(chǎn)都

要進行處理；自查有無未申報的稅種，尤其印花稅，小稅種最容易忽視，實收資本，資本公積，

營業(yè)賬簿，租賃，購銷等重大合同都需要自查一下繳沒繳納印花稅。
b.空白發(fā)票作廢，注銷稅控盤
空白發(fā)票作廢，如果是金稅盤先要去稅局窗口修改，再去航天信息注銷稅控盤。
c.注銷稅務登記
拿著當月，當季，當年的財務報表，清算報告，清算所得稅申報表，營業(yè)執(zhí)照，公章，法人章，法

人身份證（具體資料咨詢當?shù)囟惥郑胤讲煌瑫屑毼⒉顒e）等資料去稅局大廳辦理注銷。
d.注銷工商登記
拿著稅務注銷證明，營業(yè)執(zhí)照，公章，法人章等資料去工商進行注銷（選擇適用自己的注銷形式）。
e.銀行賬戶注銷。
拿著稅務工商注銷證明，營業(yè)執(zhí)照，法人身份證，三章（公章、財務章、法人章），銀行開戶等資

料去銀行辦理賬戶注銷。
f.社保、公積金賬戶注銷
社保注銷拿著注銷通知書、居民身份證、社會保險參保登記變更注銷申請表（用人單位）等資料（先咨

詢當?shù)厣绫Ｖ行乃璨牧希┺k理社保注銷。
公積金注銷拿著住房公積金單位繳存登記注銷表、單位分立、撤銷、解散、破產(chǎn)或者被合并證明、專辦

員身份證件、授權(quán)委托證明材料等資料（先咨詢當?shù)毓e金管理中心所需材料）辦理公積金注銷。